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关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告

财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号

为加快发展外贸新业态，推动贸易高质量发展，现将跨境电子商务出口退运商品税收政策公告如下：

一、对自本公告印发之日起1年内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行。其中，监管代码1210项下出口商品，应自海关特殊监管区域或保税物流中心（B型）出区离境之日起6个月内退运至境内区外。

二、对符合第一条规定的商品，已办理出口退税的，企业应当按现行规定补缴已退的税款。企业应当凭主管税务机关出具的《出口货物已补税/未退税证明》，申请办理免征进口关税和进口环节增值税、消费税，退还出口关税手续。

三、第一条中规定的“原状退运进境”是指出口商品退运进境时的最小商品形态应与原出口时的形态基本一致，不得增加任何配件或部件跨境电子商务税收政策，不能经过任何加工、改装，但经拆箱、检（化）验、安装、调试等仍可视为“原状”；退运进境商品应未被使用过，但对于只有经过试用才能发现品质不良或可证明被客户试用后退货的情况除外。

四、对符合第一、二、三条规定的商品，企业应当提交出口商品申报清单或出口报关单、退运原因说明等证明该商品确为因滞销、退货原因而退运进境的材料，并对材料的真实性承担法律责任。对因滞销退运的商品，企业应提供“自我声明”作为退运原因说明材料，承诺为因滞销退运；对因退货退运的商品，企业应提供退货记录（含跨境电子商务平台上的退货记录或拒收记录）、返货协议等作为退运原因说明材料。海关据此办理退运免税等手续。

五、企业偷税、骗税等违法违规行为，按照国家有关法律法规等规定处理。

特此公告。

财政部 海关总署 税务总局

2023年1月30日

1210、9610、9710、9810详细解读

什么是 “1210”？

“1210”全称“保税跨境贸易电子商务”，简称“保税电商”，“1210”适用于境内个人或电子商务企业在经海关认可的电子商务平台实现跨境交易，并通过海关特殊监管区域或保税监管场所进出的电子商务零售进出境商品。

“1210”监管方式用于进口时仅限经批准开展跨境贸易电子商务进口试点的海关特殊监管区域和保税物流中心(B型)。

特点：

①退货：电商通过“1210”方式出口的货物，可以退回保税区进行重新清理、维修、包装后再销售，这样一来，国内仓储和人工也相对便宜，可以节约成本。

②买全球、卖全球：电商境外采购的货物，可以进入保税区存放，然后根据需要，可以将产品以包裹的方式清关后寄递给境内外的客户。这样，既减少了通关单的麻烦，也节省了关税，减少卖家资金的占用。

什么是 “9610”?

“9610”全称“跨境贸易电子商务”，俗称“集货模式”，即B2C(企业对个人)出口。该监管方式适用于境内个人或企业通过电子商务交易平台实现交易，并采用“清单核放、汇总申报”模式办理通关手续的电子商务零售进出口商品。简言之，就是境内企业直邮到境外消费者手中。

“9610”报关的核心：

①清单核放：即跨境电商出口企业将“三单信息”（商品信息、物流信息、支付信息）推送到单一窗口跨境电子商务税收政策，海关对“清单”进行审核并办理货物放行手续，通关效率更快，通关成本更低。

②汇总申报：指跨境电商出口企业定期汇总清单形成报关单进行申报，海关为企业出具报关单退税证明，解决企业出口退税难题。

“9610”税收政策：

根据财税〔2018〕103号通知，对跨境电商综试区内符合条件的跨境电商企业，试行增值税、消费税免征不退政策。

根据国家税务总局公告2019年第36号，对跨境电商综试区内符合条件的跨境电商企业，试行核定征收企业所得税办法，应税所得率统一按照4%确定。

什么是 “9710”？

“9710”简称跨境电商B2B直接出口，适用于在跨境电子商务中B2B直接出口的货物。

跨境电商B2B直接出口模式是指国内企业通过跨境电商平台开展线上商品、企业信息展示并与国外企业建立联系，在线上或线下完成沟通、下单、支付、履约流程，实现货物出口的模式。

“9710”报关出口，企业能享受哪些便利?

①报关全程信息化；

②新增便捷申报通道；

③综试区简化申报；

④物流和查验便利。

“9710”出口备案材料有哪些?

①申请报告；

②跨境电商信息登记表；

③跨境电商平台店铺资质页面截图、店铺成交记录截图(部分)、店铺后台实地认证完成页面截图、店铺后台显示工商注册信息页面截图、平台服务合同(需在服务期内)；

④营业执照、对外贸易经营者备案等企业基础资料。

什么是 “9810”？

“9810”全称“跨境电子商务出口海外仓”，简称“跨境电商出口海外仓”，适用于跨境电子商务出口海外仓的商品。

“9810”模式是指国内企业通过跨境物流将货物以一般贸易方式批量出口到海外仓，在跨境电子商务平台上完成在线交易后，再由海外仓将货物运送到境外消费者手中的一种出口货物模式，也就是跨境电商B2B2C出口。例如“亚马逊FBA海外仓”。

注意：

“9810”需要办理海外仓备案，一般备案材料包括《跨境电商海外仓出口企业备案登记表》及《跨境电商海外仓信息登记表》，海外仓所有权文件（自有海外仓）、海外仓租赁协议（租赁海外仓）、其他可证明海外仓使用的相关资料（例如海外仓入库信息截图、海外仓货物境外线上销售相关信息）以及其他当地海关认为需要提供的材料等等。